Iper ammortamento – Come funziona, quali beni e calcolo

Iper Ammortamento Aziendale: Proroga anche per l’Iper ammortamento che riguarda gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2019

Indice della guida

Definizione di iper Ammortamento

L’iper ammortamento è una misura ideata dallo Stato italiano per favorire il trasferimento delle aziende italiane alla digitalizzazione.
Questi incentivi rappresentano fino al 250% del valore di acquisto degli elettrodomestici nelle categorie previste dalla legge.
Tali incentivi devono essere richiesti da parte delle imprese che operano nei settori digitali, tra cui la robotica, meccanotronica, computer e sicurezza web, sviluppo delle nanotecnologie, lo sviluppo di materiali intelligenti, la stampa 3D, grandi volumi di dati e molto altro

Inoltre, l’ammortamento viene aggiunto all’aumento del credito d’imposta, nonché le detrazioni fiscali per tutti coloro che investono in PMI innovative di nuova creazione.

Oltre agli investimenti in tecnologia, l’iper ammortamento è valido anche per l’acquisto di beni digitali nel settore agro-alimentare, nonché per gli impianti progettati per migliorare il consumo energetico.
Per leggere l’elenco completo è possibile consultare la legge finanziaria 2017 art.3 o chiedi direttamente a noi.

Come funziona l’iper ammortamento?

Nel corso degli anni sono stati introdotti diversi sistemi di incentivi, come il Fondo di garanzia, il Patent Box e il credito d’imposta R & S (Ricerca e Sviluppo)
Con questi progetti, tutte le startup italiane possono beneficiare di numerosi vantaggi fiscali.

L’iper ammortamento consiste in un aumento di deducibilità fino al 250% dei cosiddetti pagamenti in leasing ai fini d’IRAP e dell’IRES.
Ad esempio, se il costo reale del bene acquistato era di 1.000 euro, il suo valore da considerare per l’ammortamento fiscale sarebbe di 2.500 euro.

Questa è una chiara differenza (€ 1.500!) Tra il costo reale e il valore di ammortamento.

Questo, nei prossimi anni, può dare un forte impulso a qualsiasi azienda che facendo a meno di pagare molte tasse riesce ad investire nel miglioramenti necessari.

Come sfruttare gli incentivi dell’Iper Ammortamento

Per usufruire dell’iperammortamento gli imprenditori interessati a tutti i benefici fiscali devono presentare la domanda entro e non oltre il 30 giugno 2018.

Per gli investimenti che non superano i 500.000 euro, è richiesta una dichiarazione scritta e firmata dalla persona giuridica.
Mentre per coloro che superano i 500.000 euro, è richiesta una relazione tecnica giurata, che deve essere eseguita da un ingegnere iscritto all’albo.

E’ stata concessa la proroga anche per l’Iper ammortamento che riguarda gli investimenti  effettuati entro il 31 dicembre 2018 ovvero entro il 31 dicembre 2019, a patto che, entro il 31 dicembre 2018, l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.

L’iper ammortamento ha previsto che i titolari di impresa che effettuano investimenti in beni materiali strumentali nuovi possano maggiorare il costo di acquisizione del 150%, ovviamente si deve trattare di beni ad alto contenuto tecnologico, capaci di favorire lo sviluppo digitale in azienda.

Beni ammessi all’iper ammortamento

Nel beneficio rientrano i: Beni strumentali  e funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello «Industria 4.0» il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti come si evince dall’allegato A alla Legge del 11/12/2016 n. 232 inerente al Bilancio di Previsione dello Stato per l’anno finanziario 2017 e al bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019.

Inoltre è prevista un’altra maggiorazione del 40%  per i beni immateriali ad alto contenuto tecnologico, quali software, piattaforme, applicazioni, più nel dettaglio si veda l’allegato B della Legge del 11/12/2016 n. 232.

E’ stata introdotta una importante novità a proposito dei beni immateriali summenzionati, per i quali  l’impresa per poter essere ammessa al beneficio, deve presentare una perizia tecnica giurata, qualora il costo di acquisizione del bene superi i 500 mila euro, asseverata da un professionista ingegnere, perito industriale iscritto nell’apposito albo, che conferisce validità alla stessa e dimostra che il bene immateriale possiede le caratteristiche tecniche  previste dalla Legge del 11/12/2016 n. e che sia in possesso anche del requisito della  interconnessione al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

Qualora invece il bene sia stato acquistato ad prezzo inferiore a 500 mila euro è sufficiente una dichiarazione del legale rappresentante dell’azienda.

E’ opportuno presentare subito la perizia giurata in quanto se essa viene presentata successivamente all’entrata in funzione del bene l’agevolazione del 40% avrà effetto nel periodo d’imposta in cui viene acquisita.

Infatti nel caso in cui venga acquistato un bene entrato in funzione e interconnesso nel 2017, per il quale la perizia giurata viene acquisita nel 2018, l’impresa potrà fruire dell’iper ammortamento a partire dal periodo d’imposta 2018, mentre per il 2017 può beneficiare solo del super ammortamento.

Pertanto la quota di iper ammortamento annuale, fruibile dal 2018,  dovrà essere calcolata applicando il coefficiente di ammortamento fiscale alla differenza tra la maggiorazione complessiva relativa all’iper ammortamento e la quota di maggiorazione fruita a titolo di super ammortamento nel periodo d’imposta precedente.

Novità iper ammortamento

Con la circolare del 23 maggio 2018 il Mise ha fornito ulteriori precisazioni, in merito alle tipologie di beni ammessi al beneficio, ne citiamo alcune, a titolo di esempio :

L’iper ammortamento viene applicato anche ai distributori automatici di prodotti finiti e/o per la somministrazione di alimenti e bevande le cosiddette vending machine.

Tali beni hanno una funzione strumentale principale nell’ambito del ciclo di produzione dell’impresa utilizzatrice operante nel settore del commercio.

Infatti, i distributori automatici di prodotti finiti e/o per la somministrazione di alimenti e bevande sono definiti  negozi automatici assimilabili ai “magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica”.

Affinché rileva anche il requisito dell’interconnessione, i distributori automatici “devono essere in grado di scambiare informazioni in maniera bidirezionale” con i sistemi interni e/o esterni dell’impresa sia in ingresso sia in uscita.

Altro bene, sono le  macchine di lavaggio, disinfezione e sterilizzazione di dispositivi medici utilizzate nel settore sanitario.

La circolare del MISE precisa che esse sono assimilabili alle “macchine utensili di de-produzione e riconfezionamento per recuperare materiali e funzioni da scarti industriali e prodotti di ritorno a fine vita” e rientrano, quindi, nelle fattispecie dell’ iper ammortamento.

Esempio di calcolo Iper Ammortamento

La tabella mostra il vantaggio economico sia in termini assoluti che in misura percentuale.

Come hai notato gli interventi, ad elevato contenuto tecnologico,  oggetto di iper ammortamento, riguardano tutti i titolari di reddito d’impresa, nonché le imprese individuali con reddito soggetto a tassazione IRI, che effettuano interventi nel settore della robotica, sicurezza informatica, stampa 3D, internet, big data, sviluppo di materiali intelligenti, nanotecnologie,  meccatronica, robotica.

Se appartieni ad uno di questi soggetti e vuoi saperne di più, possiamo approfondire le recenti novità intervenute con la circolare 23.05.2018 analizzando la categoria di bene che ti interessa.

Allo stesso modo possiamo farti esempi di calcolo di iper ammortamento anticipandoti che  si ottiene un sicuro e interessante vantaggio fiscale come nell’esempio summenzionato.   

Anche tu sei alle prese con l’iper ammortamento e confidi nell’aiuto e i mezzi necessari per usufruire di questa agevolazione? Scrivimi i tuoi dubbi nei Commenti